Antecedentes
Hasta 2023, el subsidio para el empleo fue un beneficio para los trabajadores que recibían un salario mensual inferior a $7,382.33 pesos. Este subsidio iba de los $407.02 hasta los $217.61 pesos. Si el subsidio era mayor que el ISR causado, entonces el patrón le entregaba la diferencia al trabajador (subsidio entregado). Con el aumento gradual del salario mínimo, en 2024 ningún trabajador tendría derecho a subsidio.
El pasado 1 de mayo de 2024, el Ejecutivo Federal expidió un decreto que modifica las reglas para calcular el subsidio para el empleo. Primero, elimina la tabla fija y lo sustituye por el 11.82% de la UMA para poder actualizarse con la inflación. Este monto de $390.12 para 2024, solo se puede otorgar a los trabajadores que obtengan ingresos mensuales de hasta $9,081.00 pesos. Segundo, este decreto quita el beneficio de entregar al trabajador la diferencia entre el ISR causado y el subsidio correspondido.
Ajuste al subsidio correspondido
Una de las reglas para otorgar el subsidio, tanto del anterior subsidio como el nuevo, es que la suma de subsidio correspondido de los periodos parciales de nómina (semanales, decenales, catorcenales, quincenales) no puede ser superior al subsidio correspondido mensual.
Escenarios en donde se debe ajustar el subsidio causado
Podríamos pensar que a los trabajadores que ganan más de $9,081 pesos al mes, o aquellos que tienen un salario fijo, técnicamente no tendríamos por qué hacerles un ajuste al subsidio, sin embargo, existen situaciones que exigen un ajuste como:
- Empleados de nuevo ingreso que solo trabajen en la segunda quincena o últimas semanas
- Empleados con permisos sin goce de sueldo, incapacidades o faltas que les hagan ganar el subsidio
- Empleados con nóminas semanales cuando reciben 5 pagos en un solo mes
Como mencionamos en párrafos anteriores, es muy común que, al existir salarios variables o mixtos, el subsidio se otorgue en la primera quincena o semanas y se pierda en la última (s); o viceversa, no se otorgue en la primera quincena o semanas y luego se gane el derecho a obtenerlo en la última (s).
Lo anterior no solo causa un efecto en el “subsidio correspondido”, sino que también afecta el ISR retenido. Este efecto puede resultar en un ISR adicional a retener o un ISR a reembolsar.
Es importante mencionar que, en estricto sentido, el ajuste es sobre el subsidio y no sobre el ISR, toda vez que la Ley de ISR contempla un cálculo anual. Sin embargo, en la práctica se aprovecha para recalcular también el ISR mensual y evitar diferencias mayores al final del año.
Por otro lado, devolver el ISR que se retuvo en exceso tampoco es una obligación mensual, sin embargo, es algo que las reglas del ajuste al subsidio contemplan y que se sugiere realizar para beneficiar al trabajador.
